Системы налогообложения: общая, упрощённая, патент, самозанятость

Что такое система налогообложения

Каждый бизнес платит налоги по одной из систем, которые предлагает Налоговый кодекс. Система определяет, с чего считается налог (со всех доходов, с прибыли или фиксированно), по какой ставке и какие отчёты нужно сдавать.

Выбор системы — одна из первых задач бухгалтера нового бизнеса. Ошибка стоит дорого: на неподходящей системе компания может год переплачивать налоги в несколько раз.

Четыре основные системы

Общая система (ОСНО). Применяется по умолчанию, если не выбрать другую. ИП платит НДФЛ с прибыли по прогрессивной шкале от 13%, организация — налог на прибыль. Сверху — НДС по ставке 22% (с 1 января 2026 года, раньше было 20%). Учёт и отчётность самые сложные. Общую систему выбирают, когда клиенты — крупные компании, которым нужен НДС: они уменьшают на него свой налог.

Упрощённая система (УСН, упрощёнка). Самая популярная у малого бизнеса. Есть два варианта:

• «доходы» — 6% со всех поступлений, расходы не учитываются, зато налог можно уменьшить на страховые взносы;
• «доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Если разница маленькая, платят минимальный налог — 1% от доходов.

В 2026 году на упрощёнке можно работать при доходе до 490,5 млн ₽ в год и до 130 работников. Если доход за год больше 20 млн ₽, добавляется НДС — по пониженной ставке 5% или 7% либо по обычной.

Патентная система (ПСН). Только для ИП и только для видов деятельности из списка: парикмахерские услуги, ремонт, перевозки и другие. Патент — фиксированная сумма за срок от месяца до года, её рассчитывает регион. Ограничения в 2026 году — до 15 работников и до 20 млн ₽ дохода в год. В 2027 году лимит дохода снизится до 15 млн ₽, в 2028 — до 10 млн ₽.

Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятость). Для тех, кто работает сам: 4% с доходов от людей и 6% от компаний и ИП. Работников по трудовому договору нанимать нельзя, лимит дохода — 2,4 млн ₽ в год. Отчётов нет: чеки формируются в приложении «Мой налог».

Выбираем систему для салона

Цифры салона «Лён» за год: доходы — 6 000 000 ₽, расходы — около 4 200 000 ₽. В расходы входят зарплата мастеров со страховыми взносами, аренда, материалы и взносы самой Ольги.

Самозанятость отпадает сразу: у салона есть работники, и доход больше лимита. Общая система невыгодна: клиенты салона — обычные люди, НДС им не нужен, а учёт сложнее и налог выше.

Сравниваем два варианта упрощёнки:

	УСН «доходы» 6%	УСН «доходы минус расходы» 15%
С чего считаем	6 000 000 ₽	6 000 000 − 4 200 000 = 1 800 000 ₽
Налог до вычетов	360 000 ₽	270 000 ₽
Минус взносы	−180 000 ₽, не больше половины налога	Нет, взносы уже в расходах
Налог к уплате	180 000 ₽	270 000 ₽

Без уменьшения на взносы «доходы» проиграли бы: 360 000 ₽ против 270 000 ₽. Но ИП на упрощёнке «доходы» уменьшает налог на страховые взносы — свои и за работников. Если работники есть, налог можно уменьшить не больше чем наполовину. Подробно этот расчёт разберём в уроке 4.

Патент для парикмахерских услуг тоже возможен: у салона меньше 15 работников, а доход ниже лимита. Его стоимость зависит от региона и числа работников, её считают в калькуляторе на сайте ФНС. Ольга сравнила: в её регионе патент выходит дороже, поэтому выбор — УСН «доходы» 6%.

Перейти на упрощёнку можно с начала года, если уведомить налоговую до 31 декабря. Новый ИП может выбрать её в течение 30 дней после регистрации.