Зарплата: НДФЛ, страховые взносы, отпускные и больничные

Как выплачивают зарплату

По Трудовому кодексу зарплату выплачивают не реже чем каждые полмесяца и не позже 15 дней после окончания периода, за который она начислена. Поэтому в большинстве компаний две выплаты:

• аванс — за первую половину месяца, например 25-го числа;
• окончательный расчёт — за вторую половину, например 10-го числа следующего месяца.

Даты записывают в трудовом договоре или правилах внутреннего распорядка. Если день выплаты выпал на выходной, зарплату выдают накануне.

У мастеров салона «Лён» оклад — 60 000 ₽ в месяц. Бухгалтер начисляет зарплату, удерживает налог, перечисляет деньги на карты и платит взносы.

НДФЛ: налог, который платит работник

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Его платит сам работник, но перечисляет за него работодатель: бухгалтер удерживает налог из зарплаты и переводит в бюджет. Такого работодателя называют налоговым агентом.

С 2025 года ставка НДФЛ зависит от дохода за год:

Повышенная ставка действует только на часть дохода выше порога. Мастера салона зарабатывают 720 000 ₽ в год, поэтому у них 13%:

Оклад:              60 000 ₽
НДФЛ 13%:           60 000 × 13% = 7 800 ₽
На руки:            60 000 − 7 800 = 52 200 ₽

Если у работника есть дети, ему положен стандартный вычет: часть дохода не облагается налогом. На первого ребёнка — 1 400 ₽ в месяц, на второго — 2 800 ₽, на третьего и следующих — 6 000 ₽. Вычет дают, пока доход с начала года не превысит 450 000 ₽, и только по заявлению работника.

С аванса НДФЛ обычно не удерживают: налог считают за весь месяц при окончательном расчёте. В бюджет его перечисляют дважды в месяц: удержанный с 1-го по 22-е число — до 28-го того же месяца, с 23-го по последнее число — до 5-го числа следующего.

Страховые взносы: сверху зарплаты

Взносы мы уже считали в уроке 4. Важно не путать их с НДФЛ:

Поэтому мастер стоит салону больше, чем видно в его договоре:

Оклад:                       60 000 ₽
Взносы 30%:                  18 000 ₽
Стоимость мастера в месяц:   78 000 ₽ плюс взнос на травматизм
Мастер получает на руки:     52 200 ₽

Отпускные и больничные

Отпуск. Каждому работнику положено не меньше 28 календарных дней оплачиваемого отпуска в год. Отпускные платят не позже чем за 3 дня до начала отпуска. Считают их по среднему заработку:

Средний дневной заработок = выплаты за 12 месяцев ÷ 12 ÷ 29,3
Отпускные = средний дневной заработок × дни отпуска

29,3 — среднее число календарных дней в месяце, его установило правительство. Мастер уходит в отпуск на 14 дней, за 12 месяцев он получил 720 000 ₽:

Средний дневной заработок:   720 000 ÷ 12 ÷ 29,3 = 2 047,78 ₽
Отпускные:                   2 047,78 × 14 = 28 668,92 ₽
НДФЛ 13%:                    3 727 ₽
На руки:                     24 941,92 ₽

Больничный. Если работник заболел, за первые 3 дня платит работодатель, начиная с 4-го дня — Социальный фонд, напрямую работнику. Размер пособия считают по среднему заработку за два предыдущих года, а процент зависит от стажа: до 5 лет — 60%, от 5 до 8 лет — 80%, от 8 лет — 100%. С пособия удерживают НДФЛ, а страховые взносы на него не начисляют.

Доход, с которого считают налог:  60 000 − 1 400 = 58 600 ₽
НДФЛ 13%:                         58 600 × 13% = 7 618 ₽
На руки:                          60 000 − 7 618 = 52 382 ₽
Взносы 30%:                       60 000 × 30% = 18 000 ₽
Стоимость для салона:             78 000 ₽